Vad är skillnaden mellan operationell leasing och finansiell leasing?
Operationell och finansiell leasing blandas ofta ihop. Skillnaden är inte alltid tydlig vid första anblick, särskilt eftersom upplägget under avtalstiden kan se likadant ut. Men hur vet man om ett avtal ska redovisas som operationell eller finansiell leasing? I den här artikeln går vi igenom hur leasingformerna är uppbyggda och vad som faktiskt skiljer dem åt och hur du avgör vad ditt leasingavtal ska redovisas som.
Operationell och finansiell leasing blandas ofta ihop, eftersom upplägget under avtalstiden i många fall ser nästan identiskt ut. I praktiken bygger båda formerna på samma grundprinciper och samma fem komponenter (pris, avtalstid, ränta, avgift och restvärde). Men trots likheterna finns skillnader. Låt oss ta ett exempel:
Pris: 250 000 kronor.
Avtalstid: 36 månader.
Ränta: 5 procent.
Avgift: 4 000 kronor per månad.
Restvärde: 30 000 kronor.
Oavsett om det är en operationell eller finansiell leasing ingår dessa fem komponenter. Upplägget är i grunden detsamma: finansbolaget köper objektet, hyr ut det till kunden under en bestämd period mot en fast avgift och ränta samt beräknar ett restvärde. Om man känner till fyra av de fem komponenterna går det alltid att räkna fram den femte.
Det som skiljer leasingtyperna åt är vad som händer när leasingperioden är över och vem som bär ansvaret för restvärdet.
Vad är operationell leasing?
Operationell leasing kan sammanfattas som en form av hyra där finansbolaget står för restvärdesrisken.
Det innebär att:
Kunden leasar objektet under en bestämd period, exempelvis 36 månader, och betalar en fast månadsavgift, till exempel 4 000 kronor per månad.
Restvärdet är finansbolagets ansvar.
När avtalet löper ut lämnas objektet tillbaka, till exempelvis en bil, och kunden kan oftast efter avtalstiden välja att teckna ett nytt avtal.
För kunden är räntan, restvärdet och objektets inköpspris oftast irrelevant, eftersom dessa delar redan är inbakade i leasingavgiften. Den ekonomiska risken för objektets framtida värde ligger hos finansbolaget.
Vad är finansiell leasing?
Finansiell leasing kan i praktiken jämföras med ett avbetalningsköp. Under avtalstiden ser upplägget likadant ut: kunden betalar en fast avgift och objektet används på samma sätt som vid operationell leasing. Skillnaden uppstår vid avtalets slut, och kan sammanfattas enligt:
När leasingtiden är slut ska kunden lösa restvärdet antingen genom att betala det själv eller genom att sälja objektet.
Om objektet säljs för mer än restvärdet blir det en vinst, och om det säljs för mindre uppstår en förlust.
Kunden står alltså för den ekonomiska risken (och möjligheten) vid avtalets slut.
Kunden bär alltså både den ekonomiska risken och möjligheten kopplad till objektets framtida värde. Ur ett redovisningsperspektiv är detta centralt, eftersom det är fördelningen av den ekonomiska risken som avgör hur avtalet klassificeras och behandlas i redovisningen.
Sammanfattning
Både operationell och finansiell leasing består av samma fem grundkomponenter och fungerar på samma sätt under löptiden. Det som skiljer dem åt är restvärdet.
Vid operationell leasing lämnas objektet tillbaka och kunden har inget ansvar för restvärdet.
Vid finansiell leasing bär kunden ansvaret för restvärdet.
Det är just klausulen i avtalet som reglerar vad som händer efter avtalstidens slut som avgör vilken typ av leasing det handlar om.